社會(huì)上對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差,主要還是由公眾普遍對(duì)國(guó)有企業(yè)有更高的關(guān)注度引起的。在國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司和各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門的指導(dǎo)下,中化集團(tuán)建立了覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。
對(duì)話嘉賓 中國(guó)中化集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師楊林
記者:現(xiàn)在很多人認(rèn)為,在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面,外資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)普遍做得比國(guó)有企業(yè)好,對(duì)此您怎么看?
楊林:社會(huì)上有這樣的說(shuō)法,但事實(shí)并非如此。目前確實(shí)有一些大型企業(yè)由于忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,在稅務(wù)檢查中不同程度地出現(xiàn)稅收不合規(guī)現(xiàn)象,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和社會(huì)聲譽(yù)遭受損失。不過(guò)客觀地講,國(guó)有大型企業(yè)出現(xiàn)此類問(wèn)題的比例還是很低的。但是,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,國(guó)有企業(yè)的確應(yīng)該把加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到一個(gè)更高的高度,爭(zhēng)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的榜樣。
記者:既然您認(rèn)為國(guó)有企業(yè)更應(yīng)成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的榜樣,那么為什么監(jiān)管層和中介機(jī)構(gòu)卻普遍認(rèn)為國(guó)有企業(yè)落在了外資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的后面,您認(rèn)為背后的原因是什么?
楊林:社會(huì)上對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差,主要還是由公眾普遍對(duì)國(guó)有企業(yè)有更高的關(guān)注度引起的。同時(shí),雖然國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系已逐漸理順,但政府在對(duì)企業(yè)的資源配置等方面仍然起著重要作用。比如,有的政府部門對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的干預(yù)較多。在這種情況下,面對(duì)帶有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)行為,國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)的空間很小。同時(shí),除了按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求開展經(jīng)營(yíng)管理外,國(guó)有企業(yè)往往要承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任,有的地方政府還希望企業(yè)能對(duì)地方財(cái)政多做些貢獻(xiàn),這些責(zé)任可能引起多繳納或者提前繳納稅款,也會(huì)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。
記者:據(jù)我所知,中化集團(tuán)已23次入圍《財(cái)富》全球500強(qiáng),2013年名列第119位,主業(yè)分布于能源、農(nóng)業(yè)、化工、地產(chǎn)、金融等領(lǐng)域,在境內(nèi)外設(shè)有300多家經(jīng)營(yíng)單位。我特別想知道的是,對(duì)于中化集團(tuán)這樣一個(gè)大集團(tuán)企業(yè),近些年來(lái)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面實(shí)現(xiàn)了哪些重點(diǎn)突破?成效又如何?
楊林:2009年國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》,引導(dǎo)大企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)依法履行納稅義務(wù),合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中化集團(tuán)按照這一指引的要求,在國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司和各級(jí)大企業(yè)稅收管理部門的指導(dǎo)下,建立了覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。
一是設(shè)立了有效的稅務(wù)管理架構(gòu),并明確了崗位職責(zé)。在不增加編制的前提下,我們從稅務(wù)職能和行業(yè)特點(diǎn)的雙重復(fù)核管控原則出發(fā),在集團(tuán)公司會(huì)計(jì)管理部下設(shè)的稅務(wù)部分別按稅種及職能類別設(shè)置不同崗位,并與現(xiàn)有五大板塊的稅務(wù)經(jīng)理結(jié)合成中心團(tuán)隊(duì)基本架構(gòu),按照不同業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分,形成涉稅事項(xiàng)雙重復(fù)核機(jī)制,并不斷強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)。
二是建立了稅務(wù)決策參與和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。我們不斷增強(qiáng)稅務(wù)管理在重大涉稅項(xiàng)目中的事前參與度,并在集團(tuán)層面充分整合稅務(wù)資源。集團(tuán)投資委員會(huì)擬定的投資項(xiàng)目,所有涉稅事宜均由集團(tuán)稅務(wù)管理人員協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門稅務(wù)經(jīng)理、稅種稅務(wù)經(jīng)理參與研究,最后經(jīng)集團(tuán)會(huì)計(jì)管理部總經(jīng)理審核同意后上報(bào)投資委員會(huì)。各下屬公司涉稅金額超過(guò)公司稅前利潤(rùn)5%的,或?qū)ζ髽I(yè)有較高聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng),各業(yè)務(wù)部門稅務(wù)經(jīng)理要上報(bào)集團(tuán)征求意見并備案;各業(yè)務(wù)部門稅務(wù)經(jīng)理還需要就本公司擬投資并購(gòu)項(xiàng)目涉稅金額超過(guò)100萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),形成專項(xiàng)報(bào)告上報(bào)稅務(wù)中心團(tuán)隊(duì),稅務(wù)中心團(tuán)隊(duì)分派相關(guān)業(yè)務(wù)部門、稅種稅務(wù)經(jīng)理審核并制定稅務(wù)籌劃方案。
三是制定了統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范了各稅種日常稅務(wù)申報(bào)、繳納管理流程、常見風(fēng)險(xiǎn)控制流程等稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化操作流程,完善了稅收政策研究制度、稅務(wù)檢查機(jī)制、考核機(jī)制等稅務(wù)業(yè)務(wù)考核管理流程。
記者:未來(lái),您認(rèn)為中化集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還需要進(jìn)一步做好哪些工作?
楊林:我理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該有兩層含義,一是納稅人正確遵守稅收法律、法規(guī),即稅務(wù)合規(guī)管理;二是納稅人能夠充分利用稅收政策,在規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,開展稅收籌劃,即價(jià)值創(chuàng)造管理。目前,公司已經(jīng)提出了“打造價(jià)值創(chuàng)造型財(cái)務(wù)”的整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo),中化集團(tuán)將在目標(biāo)指引下繼續(xù)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,并且更加關(guān)注第二層面的風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。
作者:張剴 黃靖翔
http://www.ctaxnews.com.cn/xinwen/sdfx/201406/t20140616_1603130.htm